发票（piào）总额度的动态确（què）定有四种方式，包括（kuò）月初赋额调整、赋（fù）额临时调整、赋额定期调整、人工赋额调整。

（一）月初赋额调整（zhěng）

月初（chū）赋额调整是指（zhǐ）信息（xī）系（xì）统每月（yuè）初自动对（duì）纳税人的发（fā）票总额度进行调整。

（二）赋额临时调整

赋额临时调整是指（zhǐ）纳税信用良好的（de）纳税（shuì）人当（dāng）月（yuè）开具发（fā）票（piào）金额（é）首次达（dá）到当月发票总额度的一定比例时，信（xìn）息系（xì）统自动（dòng）为其临（lín）时调（diào）增一（yī）次（cì）当月发票总额度（dù）。

例1：2024年8月初成立的A公（gōng）司，初始发（fā）票额度（dù）为（wéi）750万元。

情（qíng）形（xíng）一：2024年8月中旬（xún），A公司销售额增（zēng）加，至8月20日，实际已使用额度（dù）达到600万元（达到当月发票总额（é）度的一定比（bǐ）例），经信息（xī）系统自动风险（xiǎn）扫描无问题后（hòu），为A公司临时增加当月发票总额度至900万元。

情（qíng）形二：2024年8月（yuè）中旬（xún），A公（gōng）司销售额（é）增（zēng）加，至8月20日，实（shí）际已使（shǐ）用额度达到580万元（yuán），未触发信息（xī）系统临时调（diào）整。8月（yuè）21日，A公司因（yīn）经营需要，需开具1份（fèn）金额为200万（wàn）元的数电发票，在填写发票（piào）信息时（shí），因累计金额（é）达到780万（wàn）元（达（dá）到当月（yuè）发票总额度（dù）的一定比（bǐ）例（lì）），经信息系统（tǒng）自动风险扫描无问题后（hòu），为A公司临（lín）时增（zēng）加当月发票总额度至900万元。

（三）赋额定期调整

赋额定（dìng）期（qī）调整是指信息系统（tǒng）自动（dòng）对纳（nà）税人当（dāng）月（yuè）发票总额（é）度进行调整（zhěng）。

例2：2023年7月初成立的（de）B公司，初始发票额度为750万元。根据（jù）B公司实际经营情况以及7月（yuè）至12月各月（yuè）发（fā）票额度的使用情（qíng）况，2024年1月初（chū）信息（xī）系统将（jiāng）其当月发（fā）票总额度调（diào）整至850万元。

（四）人（rén）工赋额调（diào）整

人（rén）工赋（fù）额（é）调整是指纳税人因实际经营情况发生（shēng）变化申请调整发票总额度，主管税务机（jī）关确认未发（fā）现异常的，为纳税人调整发票总额度。

例3：C公司2024年7月初发票总（zǒng）额度为（wéi）750万元，因销售额增加，信息系统为C公司临时调增当月发票总额度至900万元（yuán），但仍无法满（mǎn）足C公司本月开票需求。C公司（sī）根据实（shí）际经营情况，向主（zhǔ）管税务机关（guān）申请调增当月发票总额度至1200万元，主管税（shuì）务机关确（què）认未发现异常后，相应调增C公司当（dāng）月（yuè）发票总额度。

五、纳税人在增值（zhí）税申（shēn）报期内如何使用当月发票总额（é）度？

纳税人在增值（zhí）税申报期（qī）内，完成增值税申报前，可以按照上月剩余发票额度且不超过当月（yuè）发票总额度的范围内开具发票（piào）。纳税人（rén）按规定完成（chéng）增值税申报且比对通过（guò）后，可以按（àn）照（zhào）当月剩（shèng）余发票额度开具发票。

例4：纳税人D公司是（shì）按月申报的一（yī）般纳税人，2024年（nián）7月发票总额度为（wéi）750万元，截至（zhì）7月31日（rì）实（shí）际已使用额度400万元，剩余发票额度为（wéi）350万元。

情（qíng）形一：8月（yuè）1日（rì），信息系统自动计（jì）算其8月发（fā）票（piào）总（zǒng）额度为750万元（yuán）。如果D公司（sī）在8月11日9时完成7月所属期增值税（shuì）申报并比对（duì）通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期（qī）增值税申报前），D公司的可使（shǐ）用额度为350万元（7月剩余发票额度350万元<8月（yuè）发票总额（é）度750万元）。

8月1日至（zhì）11日9时，如（rú）果（guǒ）D公（gōng）司实际已使用额度为20万元（yuán），则8月11日9时（shí）（即完成申报）后的剩余发（fā）票（piào）额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。

情形（xíng）二：8月1日，依据纳（nà）税人风险程（chéng）度（dù）、纳税（shuì）信用（yòng）级别（bié）、实际经营情况等（děng）因素，信息系统自（zì）动计算并将8月发票总额度调整为250万元。如果（guǒ）D公司在8月11日（rì）9时完成7月所（suǒ）属期增值税申报并比对通过，则8月11日（rì）9时前（即（jí）未完成7月所属期增值（zhí）税申报前）D公司的可使用（yòng）额（é）度为250万元（yuán）（7月剩余发票额度350万元（yuán）>8月发票总额度250万元）。

8月1日至（zhì）11日9时，如果（guǒ）D公司实际已使用额度为20万元，则8月11日9时（即完成申报）后的剩余（yú）发票额（é）度（dù）为（wéi）230万（wàn）元（250万元-20万元=230万元）。

例5：纳税人E公司是按季申报的小规模纳（nà）税人，2024年8月发票总额度为10万元，截至8月31日（rì）实际已使用额度为5万元，剩余发票额度为5万元。

9月1日（rì），信息系统自动计算并将9月发票总额（é）度（dù）重新调整为10万元。因E公司是按季（jì）申报（bào）的纳税人，9月无需完（wán）成8月所属期增值税申报，则（zé）9月1日后可使用额（é）度（dù）为10万元（即9月（yuè）发票总（zǒng）额度）。9月1日至30日，E公司实际已使用额（é）度为8万元（yuán），剩余发票（piào）额度（dù）为2万元。

10月1日，信息系（xì）统（tǒng）自动计算并将10月发票总额度重（chóng）新调整（zhěng）为10万（wàn）元。如果E公司于10月6日9时完成2024年第三季度所属（shǔ）期增值税申报并比对通过，则10月6日9时前（即未（wèi）完成（chéng）第三季度所属期增值税申报（bào）前）可使用额度仍为2万元（yuán）（9月（yuè）剩余发（fā）票额度2万（wàn）元<10月发（fā）票总额度10万元）。

10月1日至6日9时，如果（guǒ）E公（gōng）司实际已使用（yòng）额（é）度（dù）为2万元，则10月6日9时（即完成申报（bào））后的剩（shèng）余（yú）发票额（é）度为8万元（10万元-2万元=8万（wàn）元）。

六、纳税（shuì）人（rén）怎样开具红字数电发票（piào）？

纳税（shuì）人发生开票有误、销（xiāo）货退（tuì）回（huí）、服务（wù）中止、销（xiāo）售折让（ràng）等情形，需（xū）要通过电子发票服务平（píng）台开具红字数电发票或（huò）红字纸质发票的（de），按以（yǐ）下规定执行：

（一）受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在电（diàn）子发票服务平台填开（kāi）《红字发票信息确（què）认单》（以下简称《确（què）认单》）后，电（diàn）子发票服务平台（tái）依据《确认单》全额或部分开具红字数电发票，或由（yóu）开票（piào）方全额或部（bù）分（fèn）开具红字（zì）纸（zhǐ）质发票（piào），无需受（shòu）票方确认。其（qí）中，《确认单》需（xū）要（yào）与对应的蓝字发（fā）票信息（xī）相符。

例6：2024年6月10日，F公（gōng）司（已使用数（shù）电发票（piào）的纳税人）发现有一张在（zài）2024年5月31日开给G公司（已使用数电发票的纳（nà）税人）的纸质专用发（fā）票（piào）内容有误（wù），通过电子发票服务平台（tái）查询到G公司未对取得的发票进行用途（tú）确（què）认和发票（piào）入账。F公司联系G公司将该发票相（xiàng）关（guān）联次取回后，通过电（diàn）子发票（piào）服务（wù）平台填开并上传《确认单（dān）》，无需G公（gōng）司确（què）认，F公司可以自（zì）行选（xuǎn）择全额或（huò）部分开具红字数电发（fā）票或红字纸质发票。若选择红字数（shù）电发票，电（diàn）子发票服务平台依据《确认单》全（quán）额（é）或（huò）部分开具；若选择红字纸质发票（piào），则由F公司自行全额或部分开具。

例7：2024年4月，H公司（已使用数电（diàn）发票的纳税人（rén））为I公司（sī）（未（wèi）使用（yòng）数电（diàn）发（fā）票的纳（nà）税（shuì）人）提（tí）供（gòng）加工劳务。H公（gōng）司在2024年4月18日（rì）已为（wéi）I公（gōng）司开具了带有“增值税专用发（fā）票”字（zì）样的数电发票。4月20日因（yīn）客观原因劳（láo）务终止，此前I公司（sī）未对该（gāi）发票进行用途确（què）认和发票入账，H公司通过电子发票服务平台（tái）填开（kāi）《确认单（dān）》，无需I公司确认，H公司依据（jù）核实无误（wù）的《确认单》信息，全额或部分开具（jù）红（hóng）字数电（diàn）发票。

（二）受票方已进行用途确（què）认（rèn）或入账确认的（用于出口退税勾选和确（què）认的仍（réng）按现行规定执行），受（shòu）票方为已使用数电（diàn）发票的纳税人，开票方或受（shòu）票方均可（kě）在电子发票（piào）服（fú）务平台填开并（bìng）提交（jiāo）《确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票（piào）方全额或部分开具红（hóng）字数电（diàn）发票或（huò）红字（zì）纸质发（fā）票；受票（piào）方为未（wèi）使（shǐ）用数电发（fā）票（piào）的纳税人，由开票方（fāng）在电子发票服（fú）务平台或由受（shòu）票方在增值税（shuì）发票综合服务平台填开（kāi）并（bìng）提交《确（què）认单》，经对方确认（rèn）后，全额或部分开具红字数电发票（piào）或（huò）红字纸质发票。其中，《确认单》需（xū）要（yào）与（yǔ）对应的蓝字发票信（xìn）息相符。

受票方已将发票用于增值税（shuì）申报抵扣的，应当（dāng）暂依《确认（rèn）单》所列增值（zhí）税税额从当期进项税额中（zhōng）转（zhuǎn）出，待取（qǔ）得开票方开具的（de）红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭（píng）证。

例（lì）8：2023年（nián）10月，J公（gōng）司（已使用（yòng）数电发票的纳税（shuì）人）销售一批服（fú）装给K公司（已（yǐ）使用数电发（fā）票的（de）纳税人（rén）），已开具带有“增（zēng）值税专用发票（piào）”字样的（de）数电发票，K公司已（yǐ）对取得的发票进行用途确认。2023年11月，该批服装发生销货退（tuì）回。

情形一：K公司财务人（rén）员通（tōng）过电子（zǐ）发（fā）票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的（de）蓝字发（fā）票信息，录入金额（é）和税额。J公司（sī）财务人员通过电子（zǐ）发票服务（wù）平（píng）台完成确（què）认后（hòu），J公（gōng）司财（cái）务人员据此开具红字数电发票。

情形二：J公司财务（wù）人员通过电子发票服务平（píng）台填（tián）开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和（hé）税额。K公（gōng）司财务人员通过电子发票服务平台完（wán）成确认（rèn）后，J公司财务人（rén）员据此开具（jù）红字数电发票。

例9：2023年11月，L公司（已使用数电发票的纳税（shuì）人）销售一（yī）批玩具给M公司（未使用数电发票（piào）的纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发（fā）票，M公司已进行（háng）用途确认。2023年12月，该（gāi）批玩具发生销货退回。

情形一：L公司财务人员通过电子发票服务平（píng）台（tái）填开《确认单》，选择原因和（hé）对应的蓝字发票信息，录入金额和税额（é）。M公司财（cái）务人员通过增值税发票综（zōng）合服务平台完成确认后，L公司财务人员据（jù）此开具红字数电发票。

情形二：M公司（sī）财务人员通过增值（zhí）税发票综合服务平台发起《确认单（dān）》，选择原因和对（duì）应的蓝字发票信息，录入金额和税额。L公司财务人员通过电子（zǐ）发票服务（wù）平台完成确认后，L公司财务人员据此开具（jù）红字数电发票。

七、从事（shì）二手车（chē）业务（wù）怎样（yàng）开具红字发票（piào）？

（一（yī））当二（èr）手车交易市场仅作为开票（piào）方，为实际发生二手车交易的（de）购销双方开具纸质红字二手车销售统一发票、带有“二手车销（xiāo）售（shòu）统一发票”字样的红字数电发票时：

1.如果销售方为自然人（rén）或未办理税务信息确认的单位，购买方未进行入账确认的，由购（gòu）销双方（fāng）中任意一方（fāng）向开（kāi）票方申请（qǐng）开（kāi）具红字发票，开票方填开（kāi）并提交《确（què）认单》后，由（yóu）开票（piào）方开具红（hóng）字发票，无需确认。

例10：自然人（rén）N向自（zì）然（rán）人O销售二手车，由（yóu）二手车（chē）交易市场P在电子发票服（fú）务平台开（kāi）具带有“二（èr）手车（chē）销售统一（yī）发票”字样（yàng）的数电发票，需要（yào）开具红（hóng）字发票时（shí），由N或O向P申请开具红字发票，P填开并提交《确认单》后开具红字发票，无需确认。

2.如果销（xiāo）售方为（wéi）自（zì）然人或未办（bàn）理（lǐ）税务信息确认的单位，购买方已进行入账（zhàng）确认的，由购买方或开票方（fāng）填（tián）开并提交《确认单》，经购买方或开票方中的另一方确认后，由开票方开（kāi）具红字发票。

例11：自然人N向企业Q销售二手（shǒu）车，通过二（èr）手车交易市场P在（zài）电子（zǐ）发票服务平（píng）台开（kāi）具带有“二手车销（xiāo）售（shòu）统一发票”字样的数电发（fā）票（piào），Q已进行入（rù）账确（què）认，需要开具红（hóng）字（zì）发票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认后，由P开具红字发（fā）票（piào）。

3.如果销售方为已办理税务信息确（què）认的（de）单位或个体工商（shāng）户，购买方未进（jìn）行入账确认的，由（yóu）销售方填开并（bìng）提（tí）交（jiāo）《确认单》后，由开（kāi）票方（fāng）开（kāi）具（jù）红字发（fā）票。

例（lì）12：企（qǐ）业Q向企业R销售二手车，通过二（èr）手车交易市（shì）场（chǎng）P在（zài）电子发（fā）票服务平台开（kāi）具（jù）带有“二（èr）手车销（xiāo）售统一发票”字（zì）样的数（shù）电发（fā）票，R未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由（yóu）Q填开并（bìng）提交《确（què）认单》后，由P开具红字发票。

4.如果销售方为已（yǐ）办理税务信（xìn）息确认的单位或个（gè）体工（gōng）商户，购（gòu）买方已（yǐ）进行入账确认的，购销双方均（jun1）可填开并（bìng）提交（jiāo）《确（què）认单（dān）》，经对方确认后，由开票方开具红字（zì）发票。

例13：企业Q向企业R销售二手（shǒu）车（chē），通过二手车交易市场P在电（diàn）子发票服务平台开（kāi）具带有“二（èr）手（shǒu）车销售（shòu）统一发票”字样的数电发票，R已进行入账确认的，需要开具红字发票时（shí），由Q或R填开并提（tí）交《确认（rèn）单》后，经R或（huò）Q确认后，由P开具红字发票。

（二）当（dāng）二手车交易市场销售自己名下的二手（shǒu）车，同时（shí）作为（wéi）开票（piào）方和（hé）销售方，为购（gòu）买方开具纸质红字二手（shǒu）车（chē）销售统一发票、带（dài）有“二手车销售统一（yī）发票”字（zì）样的红字数电（diàn）发票时（shí）：

1.如果（guǒ）购买（mǎi）方未进行入（rù）账确认的，二手车交易市场填开并提交（jiāo）《确认单》开具（jù）红字发票（piào），无需确认（rèn）。

例14：二手车交（jiāo）易市场（chǎng）P向自然人N销售二（èr）手车（chē），P在电子发（fā）票服务平台开具带有“二手车（chē）销售统（tǒng）一发票”字（zì）样（yàng）的数电发票，需要开（kāi）具红字发票时（shí），由P填开并提交《确（què）认单》后，P开具红（hóng）字发票。

2.如果（guǒ）购买（mǎi）方已进行入账确认（rèn）的，双方均（jun1）可填开并提交《确认单》，经（jīng）对方确认后，由二手车交（jiāo）易市场开具红字发票（piào）。

例15：二手车（chē）交易市场P向企业Q销售二手车，P在电子发票（piào）服务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发票”字（zì）样（yàng）的数电发票（piào），Q已进行入账确认的，需要开具红字发票时，由P或（huò）Q填（tián）开并（bìng）提交《确（què）认单》后，经Q或（huò）P确认后，P开具红字发（fā）票。

（三）当二手车交易市场购进二手车，同时作为（wéi）开票方和购买（mǎi）方，代销售方开具（jù）纸质红（hóng）字二手车（chē）销售统一发票、带有“二手车销（xiāo）售统一发票”字样的（de）红字数电发票（piào）时：

1.如果销售方为自然人或未办理税务（wù）信息确认的（de）单位，由（yóu）二手车交易（yì）市场（chǎng）填开并提（tí）交《确认（rèn）单（dān）》后开（kāi）具红字（zì）发票。

例16：自然人N向二手车交易市场P销售二手（shǒu）车，P在（zài）电子（zǐ）发票（piào）服务平台开具带有“二（èr）手（shǒu）车销售统一发票（piào）”字样的数电发票（piào），需要开具红（hóng）字发票时，由P填开并（bìng）提交《确认单》后（hòu），P开具红字（zì）发票。

2.如果销售方（fāng）为已办理税务信（xìn）息确认的单位或个体工商户，二手（shǒu）车交易市场未进（jìn）行（háng）入账确认的，由销售方填开并提交《确认单（dān）》，由二手车交易市场开具（jù）红字发（fā）票。

例（lì）17：企业（yè）Q向（xiàng）二手车交易市场P销售二（èr）手车，P在电子（zǐ）发票服务平（píng）台开具（jù）带有“二手车（chē）销售统一发票”字（zì）样的数电发票，P未进行入账（zhàng）确认的，需要开具红字发票时，由（yóu）Q填开（kāi）并提交《确认单》后（hòu），P开具红字发票。

3.如果销售方（fāng）为已办（bàn）理（lǐ）税务信息确认的单位或个（gè）体工商户，二手车交易市场已（yǐ）进行入账确认的，双方均可（kě）填开并提交《确认单》，经对方确（què）认后（hòu），由二手车交易市（shì）场（chǎng）开具红字发（fā）票。

例18：企业Q向二手车交易市（shì）场P销售二手车，P在电子发票服务平台（tái）开具带有“二手车销售统一发票（piào）”字样的数电发票，P已进行用途（tú）确（què）认或（huò）入账（zhàng）确认的，需要开（kāi）具红字发（fā）票时，由Q或P填开并提交《确认单》后，经（jīng）P或Q确认后，P开具（jù）红字（zì）发票。

八（bā）、未使用数电发票（piào）的纳税人开具红字（zì）发票的流程有哪些变化（huà）？

（一）增值税发票综合（hé）服务平（píng）台为受票方纳（nà）税（shuì）人提供（gòng）了《确认单》的发起、接（jiē）收、确认（rèn）等（děng）功能；电子发票服务平台为已使用数电（diàn）发票的纳税人提供了填开、提（tí）交《开具红字增值税专用发票信（xìn）息（xī）表》（以下简称《信（xìn）息（xī）表》）功（gōng）能。

（二）纳税人发生《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国（guó）家税务总局公告2016年第47号）第一条以及《国家税务总（zǒng）局关于（yú）在新办纳税人中实（shí）行（háng）增（zēng）值税专用发（fā）票（piào）电（diàn）子（zǐ）化有关事（shì）项的（de）公（gōng）告》（国家（jiā）税务总局（jú）公告2020年第22号）第七（qī）条规定（dìng）情形的，销售方（fāng）未（wèi）使用数电发（fā）票但（dàn）购买（mǎi）方已使用（yòng）数电（diàn）发票的（de），购买方可通过电子（zǐ）发票服务（wù）平台填开并提交《信（xìn）息（xī）表》；销售（shòu）方已使（shǐ）用数电发票但购买方未使用数电发票的，购买方（fāng）可（kě）通过增（zēng）值税发票综合服务（wù）平（píng）台（tái）填开（kāi）并提（tí）交《确认（rèn）单（dān）》，或（huò）对接收的《确（què）认单》进行确认。

例19：2024年（nián）5月（yuè），S公司（未使用数电（diàn）发（fā）票的纳税人）销售一批（pī）服装给T公司（已使用（yòng）数电发票的纳税人（rén）），已（yǐ）通（tōng）过增值税发票（piào）管理系统开具增值税专用发票，T公司已进行用途确认。2024年6月，该批服装（zhuāng）发生销（xiāo）货退回（huí）。T公司（sī）通过电子（zǐ）发票服务平台填开《信（xìn）息表》，S公司财务人（rén）员据此（cǐ）开具红字专用（yòng）发（fā）票（piào）。

九、通过（guò）电子发票（piào）服务平台开具红字发票有哪（nǎ）些注意事项？

（一）需要开具红字发票的（de），在所对（duì）应的蓝字（zì）发票金（jīn）额范围内（nèi）开具（jù）红字发票（piào）。

（二）在开具（jù）蓝字数电发票（piào）当月开具红字数电发票的（de），电子（zǐ）发票服务平台同步增加其（qí）剩余发票额度；跨（kuà）月开具（jù）红字数电（diàn）发（fā）票的（de），电（diàn）子发票服（fú）务平（píng）台（tái）不增（zēng）加其剩余发票额度。

（三）在开（kāi）具蓝字纸质发票当月开（kāi）具红字纸质（zhì）发票，或者作废已（yǐ）开具蓝字纸质（zhì）发票的（de），电子发票服务平台同步增加其（qí）剩余发（fā）票额度；跨月（yuè）开（kāi）具红字纸质（zhì）发票（piào）的，电子发（fā）票服务平台不增加其（qí）剩（shèng）余发票额（é）度。

例20：纳（nà）税人U公司（sī），2024年10月发票总额度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司（sī）开（kāi）票累计金额100万元，10月6日开具（jù）红字数电发票金额10万元（对应2024年8月（yuè）25日开（kāi）具的蓝字数电发票，金额（é）10万元），10月（yuè）7日开具红字数电发票50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字数电发票，金额50万元），则10月8日（rì）剩余发票额度为（wéi）700万元（750万元-100万元+50万元=700万元（yuán））。由于跨月开具红字数电发票不增（zēng）加剩余发票额度，10月6日开具的红（hóng）字数电发票金额10万（wàn）元不列入剩余发票额度计算。

十（shí）、已开（kāi）具的数（shù）电发票（piào）是否可以作（zuò）废？

纳税人因开票（piào）有（yǒu）误等情（qíng）形需（xū）要作废数电发票（piào）的，应当通过电（diàn）子发票服（fú）务（wù）平台（tái）全额开具红字数（shù）电发票。

十一、纳税人通（tōng）过（guò）电（diàn）子（zǐ）发票服（fú）务平（píng）台开具发票或（huò）者勾（gōu）选确认发票用途（tú）后，如何填写增值税及（jí）附加税费（fèi）申报表？

（一）增值税一般纳税人通过电子（zǐ）发票服（fú）务平台开具（jù）带有“增值税专用发（fā）票”或“普通发票”等字（zì）样的数电发票，其金额及税额应分别填入《增（zēng）值税（shuì）及附加税（shuì）费（fèi）申报表附列资料（一）》（本（běn）期销售情况明细）“开（kāi）具增值税（shuì）专用发票”或“开具其他（tā）发（fā）票”相关栏次。

增值（zhí）税一般纳税人（rén）取得通过电子发票服务平台开具的数电发（fā）票，勾选用（yòng）于（yú）进（jìn）项抵（dǐ）扣时（shí），其份数、金额及税（shuì）额填（tián）列（liè）在（zài）《增值税及附（fù）加税费（fèi）申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）“申报抵扣的进项税额”相（xiàng）关（guān）栏次。

增值税一般纳税人取（qǔ）得（dé）通过电（diàn）子发票服（fú）务平台（tái）开（kāi）具（jù）的（de）带有“增值税专（zhuān）用发票”字样（yàng）的数电发（fā）票，已（yǐ）用于增值税申报抵扣的，对（duì）应的《确认单》所列增值税税额填（tián）列在《增值税（shuì）及附加税费申报表附列资料（liào）（二）》“进项税额转出额（é）”相关栏次。

（二（èr））增值税小规模纳税人通过电子发（fā）票服务平（píng）台开具的（de）数电发票，其金额及税额应填（tián）入《增（zēng）值税（shuì）及附加税费申报表（小规模纳税人（rén）适用）》“增值（zhí）税专用发票不含税销（xiāo）售额”或“其他增值税发（fā）票不含税（shuì）销售额”相关栏次。其（qí）中，适用增（zēng）值税免税政策的，按规定填（tián）入“免税销售额”“出（chū）口免税销（xiāo）售额”等相关栏（lán）次。

十（shí）二、纳税人需要勾选确认发票用途，通过什（shí）么渠道办（bàn）理？

《公告》发布后，纳税人可以通过税务（wù）数字（zì）账户使用增值税发（fā）票综（zōng）合服务平台具备（bèi）的发票用途确（què）认（rèn）、风险（xiǎn）提示、信（xìn）息下载等功能。

纳税人取得带有（yǒu）“增值税专用发票”字（zì）样的数（shù）电发票、带有“普通发票”字（zì）样的（de）数电发票等符合规（guī）定的增（zēng）值税（shuì）扣税凭证，如需用于（yú）申（shēn）报抵扣增值税进项税额（é）或申请（qǐng）出口退税、代办退税的，应当通过税务数字账户或增值税（shuì）发票综合（hé）服务平台确认用途。

未使用数电发票的纳税人继续通过增值税发票综合服务平台使用相（xiàng）关增值税（shuì）扣税凭证（zhèng）功能，取得带（dài）有“增值税专用发（fā）票”字（zì）样的数电发票、带有“普（pǔ）通（tōng）发票”字样的数电（diàn）发票（piào）等符合规定的增值税扣（kòu）税凭证，用于申报抵扣（kòu）增（zēng）值税进项税额或（huò）申请（qǐng）出口退税、代（dài）办退税的，应（yīng）当通过增值税（shuì）发票综合服务平（píng）台确认（rèn）用途（tú）。

纳税人错（cuò）误确（què）认发票用途的，可（kě）向主管（guǎn）税务机关申请（qǐng）更正。

十三（sān）、纳税人错（cuò）误确认发票用途后，如何向主管税务机关申请更正？

纳税人错误（wù）确（què）认发（fā）票（piào）用途为申报抵扣且已（yǐ）申报抵扣的，如果要改为用于（yú）申（shēn）报（bào）出口（kǒu）退税或代办退税，可以向主管税务（wù）机关申请更正（zhèng）。主管（guǎn）税务（wù）机关在（zài）核实确认相（xiàng）关进项税（shuì）额已转出后（hòu），为纳税人调整发（fā）票用途。

纳税人错（cuò）误确认发票用途为（wéi）用于出口退税、代办退税的，可（kě）以向主管（guǎn）税务机关申请（qǐng）更正（zhèng）。如（rú）果纳税人尚（shàng）未申报出口退税，经主管（guǎn）税务机（jī）关确认后（hòu），可将发票信息回退至电（diàn）子发票（piào）服（fú）务平台，纳税人可以重（chóng）新确认发票用途（tú）；如果纳税人已申报办理出口退税，可向主（zhǔ）管税务机关申（shēn）请开具出口（kǒu）货（huò）物（wù）转内销证明。

十（shí）四（sì）、纳税（shuì）人如何通过（guò）税务数字账户计算农产品进项（xiàng）税额以及（jí）加计扣除农（nóng）产（chǎn）品（pǐn）进项税额？

纳税人购进农（nóng）产品（pǐn），取得符合（hé）规（guī）定的带有“增值（zhí）税专用发（fā）票”字样的数（shù）电发票、增值（zhí）税专用（yòng）发票、海关（guān）进口增值税专用缴款书（shū）、农产品销售（shòu）发票等凭证或者开具符（fú）合规定的收购发票，可以通过税务数字账户进行用途确认，按照相关规定计算当期（qī）进项税额。

其中，纳（nà）税人（rén）购进用于生产或者委托（tuō）加工13%税率货物的农产品，可以（yǐ）由主管税务机关开（kāi）通加计扣除农（nóng）产品（pǐn）进项税（shuì）额确认功能，按照相关（guān）规定计（jì）算（suàn）当期进（jìn）项税额，并将（jiāng）已进行用途（tú）确认的（de）凭证明细转入加（jiā）计扣除农产（chǎn）品进项税（shuì）额确（què）认待用。纳税人将购进农（nóng）产（chǎn）品用于生产（chǎn）或者（zhě）委托（tuō）加工的（de）当期（qī），可以通过税务数字（zì）账户选择相应凭证，按规定计算填写本次加计扣除农产（chǎn）品进项税额。

纳税（shuì）人取得符合以上规定的尚未用于加计扣除农产（chǎn）品进项税（shuì）额的凭证，可以前（qián）往（wǎng）办税服务场所申请补录。

十五（wǔ）、如何通过税务数字账户、个人（rén）所得税APP查询（xún）、下载（zǎi）、导出已开具（jù）或接（jiē）受（shòu）的数（shù）电发票？

单位和个体工商户可以登录（lù）自有的税务数字账（zhàng）户，选择票据（jù）类（lèi）别（bié）、发票（piào）来（lái）源、票种、发票号码等条（tiáo）件（jiàn），查询、下载、打印、导出发票相关信息（xī）。自然（rán）人可以登录本人（rén）的（de）个人所（suǒ）得税APP个人票夹查看、下（xià）载、导出、拒收从电（diàn）子发票服务平台取得（dé）、申请代（dài）开（kāi）的数电发票，并可使（shǐ）用扫（sǎo）码开（kāi）票（piào）、发（fā）票抬头（tóu）信（xìn）息维（wéi）护、红字发票提醒等功能（néng）。

十六、纳税人开具和取得数电发票用于报销入账归档（dàng）的，需要注意（yì）哪（nǎ）些事项？

纳税人（rén）开具和取得数电发票（piào）用于报销（xiāo）入账归档的，应按照（zhào）《财政部（bù） 国家档（dàng）案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案（àn）管理办法》（财政部 国家档案（àn）局（jú）令（lìng）第79号）等相关规（guī）定执（zhí）行。

十七、左上角显示“机动车”且带有“增值税专用发（fā）票”字样的数电（diàn）发（fā）票、电子（zǐ）发票（机动车销（xiāo）售统一发票），其使（shǐ）用及（jí）管理是否参照《机（jī）动车发票使用办法》？

左上角显示“机动车”且带有（yǒu）“增值税专用发票”字（zì）样的数电发（fā）票、电子发票（piào）（机动车（chē）销售统一发票），其法律效力、基本用途与现有机动车发票（包括机动车销售统一（yī）发（fā）票和（hé）带有“机动（dòng）车”字样的增值税专（zhuān）用发票）相（xiàng）同，其（qí）使用及管理参照《机动车发票使用办法》和数电（diàn）发票有（yǒu）关规（guī）定执行。

十八、纳税人购置（zhì）应税车辆如果（guǒ）取得的是带有（yǒu）“机动车销售统一发（fā）票”字样（yàng）的数电发票，应当如何办理车辆购置税（shuì）纳税申报等业（yè）务？

纳税人（rén）凭带有“机动车销售统一（yī）发（fā）票（piào）”字样的数电发票，可以通过电子税（shuì）务局等便利化方式线上办理（lǐ）车辆购置税申报（bào）等（děng）业务（wù）。纳税人（rén）到税务机关现场办理车辆购置税申（shēn）报等业务时，需要向（xiàng）税务（wù）机关提供带有“机（jī）动车销售统一发票”字（zì）样的（de）数电发票相关信（xìn）息，无需提（tí）供（gòng）数电发票纸质打印件（数电发票信息异（yì）常的除外），具体要求（qiú）参照《国家税务总局关于应用机（jī）动（dòng）车销售统（tǒng）一发票电子信息办（bàn）理车辆购置税业务的公告》（国家税务（wù）总（zǒng）局公告2020年（nián）第3号）执行（háng）。